為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購(gòu)資金支付的核算行 為，客觀真實(shí)地記錄、反映政府采購(gòu)資金使用情況，依據(jù)《政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》，制定本辦法。
一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，記：
借：暫付款——政府采購(gòu)款
貸：國(guó)庫(kù)存款
同時(shí)記：
借：其他財(cái)政存款
貸：暫存款——政府采購(gòu)款
二、采購(gòu)機(jī)關(guān)將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理：
(一)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
借：其他財(cái)政存款
貸：暫存款——政府采購(gòu)配套資金——×××單位
(二)行政單位會(huì)計(jì)記：
借：暫付款——政府采購(gòu)款
貸：銀行存款
(三)事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：
借：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款
貸：銀行存款
采購(gòu)機(jī)關(guān)有二級(jí)單位和基層單位的，其政府采購(gòu)資金會(huì)計(jì)核算辦法和賬務(wù)的處理，參照以上 會(huì)計(jì)分錄按現(xiàn)行行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行(下同)。
三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)合同和認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的有關(guān)文件和資料付款時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì) 計(jì)記：
借：暫存款——政府采購(gòu)款(按比例記賬，下同)
暫存款——政府采購(gòu)配套資金——×××單位
貸：其他財(cái)政存款
四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付政府采購(gòu)資金后，通知代理銀行將節(jié)約資金按原渠道劃回。具體賬 務(wù)處理：
(一)全額支付的賬務(wù)處理：
1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
(1)將財(cái)政安排的預(yù)算資金列報(bào)支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
借：預(yù)算支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：暫付款——政府采購(gòu)款
(2)將節(jié)約的資金，劃回采購(gòu)機(jī)關(guān)時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
借：暫存款——政府采購(gòu)配套資金——×××單位
貸：其他財(cái)政存款
(3)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、行政單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：
(1)收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記：
借：銀行存款
貸：暫付款——政府采購(gòu)款
(2)根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：
借：經(jīng)費(fèi)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：暫付款——政府采購(gòu)款
撥入經(jīng)費(fèi)——×××類——×××款——×××項(xiàng)
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(3)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。
(1)收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款
(2)根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：
借：事業(yè)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：其他應(yīng)收款——政府采購(gòu)款
財(cái)政補(bǔ)助收入——×××類——×××款——×××項(xiàng)
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(3)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
(二)差額支付的賬務(wù)處理：
1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
(1)財(cái)政安排的預(yù)算資金列報(bào)支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：
借：預(yù)算支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：暫付款——政府采購(gòu)款
(2)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2、行政單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：
(1)根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：
借：經(jīng)費(fèi)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——×××類——×××款——×××項(xiàng)
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(2)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。
(1)根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：
借：事業(yè)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——×××類——×××款——×××項(xiàng)
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(2)采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反的會(huì)計(jì)分錄。
五、政府采購(gòu)資金專戶發(fā)生的利息收入的賬務(wù)處理。
(一)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到代理銀行交來政府采購(gòu)資金專戶發(fā)生的利息收入時(shí)，記：
借：其他財(cái)政存款——利息收入
貸：暫存款——利息收入
(二)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將利息收入全額作收入繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)時(shí)，記：
借：暫存款——利息收入
貸：其他財(cái)政存款——利息收入
同時(shí)記：
借：國(guó)庫(kù)存款
貸：預(yù)算收入
六、采購(gòu)過程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)的采購(gòu)資金增加，超出了財(cái)政部門和采購(gòu)機(jī)關(guān)已 劃入政府采購(gòu)資金專戶的資金時(shí)，應(yīng)按原定的采購(gòu)資金比例進(jìn)行負(fù)擔(dān)。其帳務(wù)處理程序如下：
(一)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將增加的預(yù)算資金轉(zhuǎn)入政府采購(gòu)資金專戶時(shí)記：
借：預(yù)算支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：國(guó)庫(kù)存款
借：其他財(cái)政存款
貸：暫存款——政府采購(gòu)款
(二)行政、事業(yè)單位將應(yīng)增加的預(yù)算外資金和自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理：
1、行政單位會(huì)計(jì)記：
借：經(jīng)費(fèi)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：銀行存款
2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：
借：事業(yè)支出——×××類——×××款——×××項(xiàng)
貸：銀行存款
七、年終，單位應(yīng)將政府采購(gòu)支出與本單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財(cái)政部門編報(bào)決算。
